•  
  •  
  •  
  •  
  •  
相关文章
常见问题

【全球征税】不同国家地区是怎么判定税收居民

时间:2017-05-10   作者:卓贤控股集团

 

根据OECD发布的金融账户涉税信息自动交换标准,开展金融账户涉税信息自动交换的前提是确定账户持有人的税收居民身份,再确定信息搜集对象,最终把符合条件的金融账户的涉税信息交换给对应账户持有人的税收居民国(地区)。因此,判断账户持有人的税收居民身份是实施CRS(统一报告标准)的基础。

税收居民如何认定?
 
税收居民法律认定标准通常有三个
  
税收居民身份是一个国家(地区)行使税收管辖权的依据,其判定依照国内法,并不依据国籍。对税收居民的判定通常有三个标准,即住所标准、居所标准和停留时间标准。下面列举几个司法管辖区的认定情况。
  
英国
  
按照判例法,英国税收居民一般需在英国事实上于某课税年度居住183天以上;或有可能使用的住房,且不在国外从事全日制工作;即使不符合上述两项,但习惯或实际居住在英国。英国自2013年4月6日起通过全面的法定居住测试来判断税收居民身份。若仍无法确认,会考虑其他相关因素,如家庭、住所、工作、过去两年在英国的天数、在其他国家的居留情况等。
  
美国
  
美国税收居民为:美国公民;具有合法居留权的外国居民,包括永久居留权者(如绿卡持有者)、持E身份居民、持H身份居民、三年内在美国累积超过183天者。
  
澳大利亚
  
澳大利亚税收居民与国籍无关,有永久居住权的人不一定是税收居民,暂时居住的反而可能是税收居民,某人如果某一课税年度在澳大利亚居住半年以上,就会被认定为税收居民。澳大利亚税收居民需在澳大利亚有住所,某一课税年度居留183天以上,或参与养老金计划。评估前两条时同时考虑其他与居住相关的因素,包括居住目的;家庭、事业和收入等与澳大利亚的密切程度;资产的比例和配置;生活安排和社会关系等。于是,会出现在澳大利亚旅游超过183天也是税收居民的情况。
  
加拿大
  
通常情况下,居住在加拿大即会被认定为税收居民。加拿大税收居民身份要求考虑个人的整体情况及其他相关事实,如在加拿大是否有固定、通常的生活方式和生活环境。其他重要因素还包括是否有住所、是否存在社会关系和重要经济利益以及其他密切联系。另外,该国法定,某课税年度内在加拿大居住183天以上者为税收居民。
  
新加坡
  
新加坡税收居民为新加坡公民;在新加坡定居并成为永久居民的人;或者上一年度在新加坡居留或工作183天以上的外籍人士。
  
中国香港
  
香港税收居民指常居住在香港的个人和临时在香港工作、居住的人;一个课税年度内在港逗留超过180天或于连续两个课税年度内在港逗留超过300天的人。若账户持有人具有双重税收居民身份,适用加比原则,即认定为有永久性住所的居民;如果在两地都有永久性住所,认定为重要利益中心所在地的居民;如果无法确定重要利益中心所在地,或者皆无永久性住所,认定为有习惯性居所所在的居民;如果皆有或皆无习惯性居所,两个司法管辖区主管当局应通过协商认定。
  
中国大陆
  
中国个人税收居民分为两类:一类是在中国境内有住所的中国公民和外国侨民,但不包括虽有中国国籍,却未在中国大陆定居,而是侨居海外或居住在香港、澳门和台湾的人。其中,在中国境内有住所的个人,指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。另一类是在中国境内居住,且在某一纳税年度单次离境不超过30天,或多次离境累计不超过90天的外国人、海外侨民和香港、澳门、台湾同胞。
  
CRS机制如何识别税收居民身份
  
CRS主要通过金融机构来收集和报送信息,由金融机构来识别账户持有人的税收居民身份。
  
在加入CRS机制的国家和地区,个人开立账户时需提交税收居民身份声明。金融机构会根据现有客户资料,审核声明的合理性,主要确认客户填写信息是否与其他信息不符。
  
对于存量个人账户,金融机构需要开展电子记录检索和纸质记录检索,识别其中是否存在非居民标识。发现存在非居民标识的账户,应要求账户持有人提供声明。
  
判断税收居民身份是依据各司法管辖区的税法规定,金融机构不承担确认账户持有人税收居民身份的法律责任,只审核其声明的合理性,并要求身份存疑的账户持有人提供相应证明。个人需要对声明中有关信息的真实性、准确性和完整性负责。
  
了解规定,合理筹划,规避风险
  
在全球化背景下,不少高净值人士的投资与生活已超越国界,成为国际居民,但各司法管辖区的税制彼此独立相异。相关人群应尽早了解有关国家和地区对税收居民的规定和判断标准,否则很可能会面临法律风险。
  
国籍指某人属于某国的公民或有公民的法律资格,是判断税收居民身份的重要标准。在CRS机制下,金融机构不会收集和申报税收居民的信息,一些人便通过国籍、护照筹划,规避其金融账户信息被交换。但需要指出的是,税收居民不等同于国籍(护照),金融机构会通过居住地址、联系电话、纳税人识别号等多方信息来判断账户持有人的税收居民身份。
  
停留时间是判断税收居民身份的重要标准之一。澳大利亚、新加坡、加拿大和中国香港等国家(地区)都将在某一纳税年度在其境内居住半年以上的人认定为税收居民。个人可以结合有关国家和地区税法规定,合理规划业务发展,通过提供出入境记录证明、身份证明和工作证明等资料,对其税收居民身份做出选择。
  
个人向金融机构提交的声明会确认其税收居民身份。个人在填写声明前,应根据个人的国籍、居住地址、金融账户记录等信息,结合相关国家(地区)的税收法规,谨慎填报。也可以根据需要通过行政确认程序向司法管辖区申请开具税收居民身份证明。如果声明信息有误,个人要承担相应的法律责任。

如果您喜欢本文地址:http://www.joysunsz.com/html/news/hangye/243.html

复制网址分享好友!
在线客服
在线客服系统

Copyright © 2008-2021 深圳卓贤商务控股集团有限公司 www.joysunsz.com 粤ICP备17034040